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Corporate Entities Tax Law No. 9024
Goes into effect on April 1st, 2012. People owning corporations in Costa Rica that do not have economic activity may wish to take one or more of the following steps to reduce their tax liability:
- Merge the clean companies with different real estate assets under one Holding company.
- Merge business companies with liability exposure under one Operating company.
- Dissolve "exposed" companies prior to 1 APR 12 when the Law enters force.
- Resign to companies to which you do not report nor correspond, by sending a notarized letter by certified/manifested mail.
- An official clearance letter is needed, from social security CCSS, that the company bound for dissolution is clear.
- Companies owning and/or registered under the CR Revenue Income Tax Index, must pay/deregister prior to dissolution.
CORPORATE ENTITIES TAX LAW (Google translator version).
Law No. 9024 of December 23, 2011. Published in Supplement No. 111-A Gazette No. 249 of December 27, 2011
THE LEGISLATURE OF THE REPUBLIC OF COSTA RICA DECREES:
TAX ON CORPORATIONS
Article 1. - Creation
Hereby established a tax on all corporations, as well as a branch of a foreign company or its representative and individual limited liability companies that are registered or which may hereafter be entered in the National Register.
Article 2. - Incurrence and chargeable
The event for all commercial companies, branches of foreign companies or their representative and individual limited liability companies that are registered on the National Register occurs on 1 January each year.
The event for all commercial companies, branches of foreign companies or their representative and individual limited liability companies to register in the future will be presented to the National Register.
For purposes of this Act, the fiscal period shall be one year from 1 January to 31 December of that year.
The chargeable event for commercial companies, branches of foreign companies or their representative and limited liability companies registered an individual, the first of January each year and for which constitute and register during the fiscal period, the time of submission of the memorandum to the National Register. In the latter case, they must pay the fee established in subsection a) of Article 3 of this act, in proportion to the time remaining between the date of filing of the deed with the Register referred to the end of the fiscal period.
On this tax does not apply the discount provided for in Article 3 of Law No. ° 4564, Tariff Act of the Public Register of April 29, 1970, as amended.
Article 3. - Rate
Annually pay a fee as follows:
a) Commercial companies, branch of a foreign company or its representative and individual limited liability companies that are active against the tax authority, shall pay an amount equal to fifty percent (50%) of monthly base salary, according to the Article 2 of Law No. ° 7337, May 5, 1993.
b) Commercial companies, branch of a foreign company or its representative and individual limited liability companies that do business and are inactive against the tax authority, shall pay an amount equal to twenty-five percent (25%) of base salary monthly, under Article 2 of Law No. 7337, May 5, 1993.3
Article 4. - Forms and payment deadline
In the case of corporations, sole proprietorships with limited liability, as well as a branch of a foreign company or its representative, registered on the National Register, the tax is paid directly by the forms, means, manner and conditions established for this purpose by the National Registry, within the first thirty calendar days after January 1st of each year.
Commercial partnerships, sole proprietorships with limited liability, including branches of a foreign company or its representative during the registration process fiscal period of the tax created by this Act, shall pay tax at the time of submission for registration in the National Register along with other taxes, stamp duties.
Legal representatives of corporations, limited liability companies and individual branches of a foreign company or its representative, shall be jointly liable with it for non-payment of tax imposed by this law.
Article 5. - Penalties and fines
Failure to comply with its obligations under this law shall apply the provisions contained in Title Ill of the Law No. 4755, Code of Regulations and Procedures Tax, on May 3, 1971, as amended, including the reduction of penalties provided for in article 88.
The National Registry can not issue legal certificates or any documents to register for the taxpayers who are not current on your payment. To this end, the officials responsible for registration of documents will be required to consult the database to the effect that will raise the National Register and shall cancel the presentation documents of defaulters. Similarly, the taxpayers who are delinquent may not contract with the State or any public institution autonomous and semiautonomous.
The National Register will create a database searchable by electronic means for the public to verify whether taxpayers are up to date.
Shall apply to commercial companies and sole proprietorships with limited liability in their capacity as taxpayers of this tax, the provisions of Article 122 of Law No. 4755, Code of Regulations and Procedures Tax, on May 3, 1971, and amended.
Article 6. - Winding up and cancellation of registration
Failure to pay the tax in this Act for three consecutive terms shall be grounds for dissolution of the corporation, limited liability company or individual branch of a foreign company or its representative. The National Registry will send a notice of dissolution to the Official Gazette, in accordance with Article 207 of the Commercial Code, and shall cancel the registration and recording of goods.
Debts arising from this tax form legal mortgage or pledge Preferred Preferred, respectively, in the case of real or personal property owned by corporations, limited liability individual enterprises or branches of a foreign company or its representative.
Article 7. - No tax deductibility
The tax established in this law shall be considered non-deductible expense for purposes of determining the income tax.
Article 8. - Exemption
Exonerated from paying this tax to taxpayers who are undertaking productive activities permanent, classified as micro and small enterprises and registered as such in the register maintained by the Ministry of Economy, Industry and Commerce (MEIC), and duly registered as contributors to the Directorate General of Taxation, the Ministry of Finance, the time of the event for the tribute.
Article 9. - Administration
The Ministry of Justice and Peace, through the National Registry, administration, supervision and collection of this tax.
Article 10. - Use of resources collected
To facilitate monitoring of the proper administration of this tax, the Finance Ministry must create an account within the budget of income classifier for the source of funding, in order to identify the proceeds of this tax, also in the draft national budget must be clearly identified by the corresponding classifier, subheadings spending financed with the tax, in accordance with the following article of this law. Funds raised by this concept by cash or treasuries authorized assistants will move daily to the National Treasury in order to be administered under the cash basis only.
Article 11. - To tax
The proceeds of the collection of this tax will go to fund the following items:
a) A five percent (5%) of total revenue from this tax will be allocated to the Ministry of Justice and Peace to finance the proper administration, management, supervision, and collection of tax by the National Registry and to support the financing of the Directorate General of Social Rehabilitation.
b) Ninety-five percent (95%) of total revenue from this tax will be allocated to the Ministry of Public Security to be invested in programs of public safety and fighting crime.
Article 12. - Offences and penalties for fraud or negligence
Without prejudice to any civil or criminal liability in such event, is punishable by a fine of ten to fifteen times their total monthly remuneration and removal from office applicable in the case of the fine higher than the official or officials or civil servants by intent or gross negligence have not fulfilled their obligations to each appropriate in this ley.
Article 13. - Presentation of report
The Ministry of Public Security shall submit semi-annually to the Special Permanent Commission for the Control of Public Expenditure and Income of the Legislative Assembly a report detailing the costs and investments made with funds from this tax. Also, present a projection of expenses and investments to make in the next semester.
Article 14. - Reform of the Law No. ° 7764
Are reformed Article 129 of Law No. ° 7764, Notary Code of April 17, 1998. The text is as follows:
"Article 129. - Competition material
Notaries public may handle the liquidation of corporations when the solution was by unanimous agreement of the partners, intestate and testamentary succession, adoption, locations of undivided interests in properties with the cadastral map, information of perpetual memory, divisions of common things, materially or by public sale, distribution, price, demarcation and boundary marking and payment appropriations of money.
The handling of such matters before a notary shall be optional and may only be brought to the knowledge of these officials when not included as stakeholders minors or incompetents. "
Transient I:
The tax must meet legal persons registered at the National Registry for the period between the date of enactment of this Act and December 31 of that year, was canceled on a proportional basis within thirty calendar days following its entry into force.
Transient II.
Commercial companies, subsidiaries of foreign companies or their representatives and the individual limited liability companies are dissolved within three months from the entry into force of this law will not pay this tax. After this period without completing the process of dissolution, the taxpayer must pay the tax as provided in this law.
Transient III.
The National Register shall deliver to the interested party who so requests a list of commercial companies, branches of foreign companies and sole proprietorships with limited liability which is listed as legal representative.
Transient IV.
For the purposes of this Act, and within twenty-four months from its effective date, the legal representatives of commercial companies, branches of foreign companies and limited liability individual enterprises wishing to resign may do so by written notice to the registered head office. This notice shall subsequently be protocolized and registered with the Register of Legal Persons of the National Register, in order that the waiver is effective. The applicant must demonstrate to the appropriate notary receiving the information at the registered office concerned or, failing that, the cause that prevented delivery effective.
Transient V.
Since the enactment of this Act and within six months will be exempted from respective tax on the transfer and payment of stamp duty, registration, transfers of real and personal property are made of corporations that have been inactive before the tax authority for at least twenty-four months prior to the enactment of this law to other individuals and / or legal, the above only once.
Governs three calendar months after the first day of the month following publication.
LEGISLATURE. - Approved on the twenty days of December two thousand eleven.
THE EXECUTIVE communicate
Juan Carlos Mendoza Garcia
PRESIDENT
Jose Roberto Rodriguez Quesada Martín Contreras Alcides Monestel
FIRST SECOND SECRETARY SECRETARY
Since the presidency twenty-third day of December, two thousand eleven.
Executed and published
Laura Chinchilla Miranda. - The Minister of Finance, Fernando Herrero Acosta, and the Minister of Public Security, Mario Zamora Cordero.
ORIGINAL SPANISH VERSION
Ley No. 9024 de 23 de diciembre del 2011. Publicado en el Alcance No. 111-A a La Gaceta No. 249 de 27 de diciembre del 2011
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA:
IMPUESTO A LAS PERSONAS JURÍDICAS
Artículo 1.- Creación
Establécese un impuesto sobre todas las sociedades mercantiles, así como a toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de responsabilidad limitada que se encuentren inscritas o que en adelante se inscriban en el Registro Nacional.
Artículo 2.- Hecho generador y devengo del impuesto
El hecho generador para todas las sociedades mercantiles, sucursales de una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de responsabilidad limitada que se encuentren inscritas en el Registro Nacional ocurre el 1° de enero de cada año.
El hecho generador para todas las sociedades mercantiles, sucursales de una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de responsabilidad limitada que se inscriban en un futuro será su presentación al Registro Nacional.
Para efectos de aplicación de esta ley, el período fiscal será de un año, comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de ese mismo año.
El impuesto se devengará, para las sociedades mercantiles, sucursales de una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de responsabilidad limitada inscritas, el primero de enero de cada año y, para las que se constituyan e inscriban en el transcurso del período fiscal, al momento de presentación de la escritura de constitución ante el Registro Nacional. En este último caso, deberán pagar la tarifa establecida en el inciso a) del articulo 3 de esta ley, en forma proporcional al tiempo que reste entre la fecha de presentación de la escritura ante el Registro citado y el final del período fiscal.
Respecto de este impuesto no será aplicable el descuento previsto en el artículo 3 de la Ley N. ° 4564, Ley de Aranceles del Registro Público, de 29 de abril de 1970, y sus reformas.
Artículo 3.- Tarifa
Anualmente se pagará una tarifa como se indica:
a) Sociedades mercantiles, sucursal de una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de responsabilidad limitada, que se encuentren activas ante la autoridad tributaria, pagarán un importe equivalente a un cincuenta por ciento (50%) de un salario base mensual, según el artículo 2 de la Ley N. ° 7337, de 5 de mayo de 1993.
b) Sociedades mercantiles, sucursal de una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de responsabilidad limitada que no realicen actividades comerciales y se encuentren inactivas ante la autoridad tributaria, pagarán un importe equivalente a un veinticinco por ciento (25%) de un salario base mensual, según el artículo 2 de la Ley N.° 7337, de 5 de mayo de 1993.3
Artículo 4.- Formularios y plazo para el pago
Tratándose de sociedades mercantiles, empresas individuales de responsabilidad limitada, así como de toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante, inscritas en el Registro Nacional, el impuesto se pagará directamente mediante los formularios, los medios, la forma y las condiciones establecidos al efecto por el Registro Nacional, dentro de los primeros treinta días naturales siguientes al 1° de enero de cada año.
Las sociedades mercantiles, empresas individuales de responsabilidad limitada, así como toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante en proceso de inscripción durante el periodo fiscal del impuesto creado mediante esta ley, deberán pagar el impuesto al momento de su presentación para su inscripción en el Registro Nacional junto con los demás impuestos, timbres y aranceles.
Los representantes legales de las sociedades mercantiles, empresas individuales de responsabilidad limitada y sucursales de una sociedad extranjera o su representante, serán solidariamente responsables con esta por el no pago del impuesto establecido en la presente ley.
Artículo 5.- Sanciones y multas
En caso de incumplimiento con las obligaciones establecidas en esta ley serán aplicables las disposiciones contenidas en el título Ill de la Ley N.° 4755, Código de Normas y Procedimientos Tributarios, de 3 de mayo de 1971, y sus reformas, incluida la reducción de sanciones prevista en su articulo 88.
El Registro Nacional no podrá emitir certificaciones de personería jurídica ni inscribir ningún documento a favor de los contribuyentes de este impuesto que no se encuentren al día en su pago. Para estos efectos, los funcionarios encargados de la inscripción de documentos estarán en la obligación de consultar la base de datos que levantará al efecto el Registro Nacional, debiendo cancelarle la presentación a los documentos de los morosos. Igualmente, los contribuyentes de este impuesto que se encuentren morosos no podrán contratar con el Estado o cualquier institución pública autónoma y semiautónoma.
El Registro Nacional creará una base de datos consultable por medios electrónicos para que el público pueda verificar si los contribuyentes se encuentran al día.
Serán aplicables a las sociedades mercantiles y empresas individuales de responsabilidad limitada, en su condición de contribuyentes de este tributo, las disposiciones del articulo 122 de la Ley N.° 4755, Código de Normas y Procedimientos Tributarios, de 3 de mayo de 1971, y sus reformas.
Artículo 6.- Disolución y cancelación de la inscripción
El no pago del impuesto establecido en la presente ley por tres períodos consecutivos será causal de disolución de la sociedad mercantil, empresa individual de responsabilidad limitada o sucursal de una sociedad extranjera o su representante. El Registro Nacional enviará el aviso de disolución al diario oficial La Gaceta, de conformidad con el articulo 207 del Código de Comercio, y procederá a la cancelación de la inscripción y anotación de bienes.
Las deudas derivadas de este impuesto constituirán hipoteca legal preferente o prenda preferente, respectivamente, si se trata de bienes inmuebles o bienes muebles propiedad de las sociedades mercantiles, empresas individuales de responsabilidad limitada o sucursales de una sociedad extranjera o su representante.4
Artículo 7.- No deducibilidad del impuesto
El impuesto creado en esta ley no tendrá el carácter de gasto deducible para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta.
Artículo 8.- Exención
Exonérase del pago de este tributo a los contribuyentes que se encuentren realizando actividades productivas de carácter permanente, clasificadas como micro y pequeñas empresas e inscritas como tales en el registro que al efecto lleva el Ministerio de Economia, Industria y Comercio (MEIC), y que estén debidamente registradas como contribuyentes ante la Dirección General de Tributación, del Ministerio de Hacienda, al momento de producirse el hecho generador del tributo.
Artículo 9.- Administración
Corresponde al Ministerio de Justicia y Paz, por medio del Registro Nacional, la administración, fiscalización y cobro de este tributo.
Artículo 10.- Utilización de los recursos recaudados
Para facilitar el seguimiento de la correcta administración de este tributo, el Ministerio de Hacienda deberá crear una cuenta dentro del clasificador presupuestario de ingreso para dicha fuente de financiamiento, con la finalidad de identificar los ingresos provenientes de este impuesto; asimismo, en el proyecto de presupuesto nacional deberán estar claramente identificadas, mediante el clasificador correspondiente, las subpartidas de gasto financiadas con el tributo, de conformidad con el siguiente articulo de esta ley. Los fondos recaudados por este concepto por los cajeros auxiliares o las tesorerías autorizadas se trasladarán diariamente a la Tesorería Nacional a efectos de que sean administrados conforme el principio de caja única.
Artículo 11.- Destino del impuesto
Los recursos provenientes de la recaudación de este impuesto serán destinados a financiar los siguientes rubros:
a) Un cinco por ciento (5%) de la recaudación total de este impuesto será asignado al Ministerio de Justicia y Paz para financiar la adecuada administración, gestión, fiscalización y recaudación del impuesto por parte del Registro Nacional y para apoyar el financiamiento de la Dirección General de Adaptación Social.
b) Un noventa y cinco por ciento (95%) de la recaudación total de este impuesto será asignado al Ministerio de Seguridad Pública para que sea invertido en sus programas de seguridad ciudadana y combate a la delincuencia.
Artículo 12.- Infracciones y sanciones por dolo o negligencia
Sin perjuicio de las responsabilidades civiles o penales a que haya lugar, se sancionará con una multa de diez a quince veces su remuneración total mensual y con la destitución del cargo en el caso de aplicarse la multa mayor al funcionario o a los funcionarios o servidores públicos que por dolo o negligencia no hayan cumplido las obligaciones que a cada uno corresponda en esta ley.5
Artículo 13.- Presentación de informe
El Ministerio de Seguridad Pública presentará de forma semestral ante la Comisión Permanente Especial para el Control del Ingreso y del Gasto Públicos de la Asamblea Legislativa, un informe con el detalle de los gastos y las inversiones realizadas con los recursos provenientes de este impuesto. Asimismo, presentará una proyección de los gastos y las inversiones a realizar en el semestre siguiente.
Artículo 14.- Reforma de la Ley N. ° 7764
Refórmase el artículo 129 de la Ley N. ° 7764, Código Notarial, de 17 de abril de 1998. El texto es el siguiente:
“Artículo 129.- Competencia material
Los notarios públicos podrán tramitar la liquidación de sociedades mercantiles cuando la disolución haya sido por acuerdo unánime de los socios, sucesiones testamentarias y ab intestato, adopciones, localizaciones de derechos indivisos sobre fincas con plano catastrado, informaciones de perpetua memoria, divisiones de cosas comunes, de forma material o mediante la venta pública, distribución del precio, deslindes y amojonamientos y consignaciones de pago por sumas de dinero.
El trámite de esos asuntos ante notario será optativo y solo podrán ser sometidos al conocimiento de esos funcionarios cuando no figuren como interesados menores de edad ni incapaces.”
Transitorio I:
El impuesto que deben satisfacer las personas jurídicas ya inscritas en el Registro Nacional, correspondiente al período comprendido entre la fecha de vigencia de la presente ley y el 31 de diciembre de ese mismo año, se cancelará de forma proporcional dentro de los siguientes treinta días naturales a su entrada en vigencia.
Transitorio II.
Las sociedades mercantiles, subsidiarias de una sociedad extranjera o su representante y las empresas individuales de responsabilidad limitada que se disuelvan en el plazo de los tres meses contados a partir de la entrada en vigencia de esta ley no pagarán este impuesto. Vencido este plazo sin completar el proceso de disolución, los contribuyentes deberán cancelar el impuesto en los términos previstos en esta ley.
Transitorio III.
El Registro Nacional estará obligado a entregar al interesado que así lo solicite un listado de las sociedades mercantiles, sucursales de una sociedad extranjera y empresas individuales de responsabilidad limitada en las cuales figure como representante legal.
Transitorio IV.
Para efectos de la aplicación de esta ley, y por un plazo de veinticuatro meses a partir de su entrada en vigencia, los representantes legales de las sociedades mercantiles, sucursales de una sociedad extranjera y empresas individuales de responsabilidad limitada que deseen renunciar a su cargo podrán hacerlo mediante comunicación por escrito al domicilio social registrado. Esta comunicación deberá posteriormente protocolizarse e inscribirse ante el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional, con el fin de que la renuncia sea eficaz. El interesado deberá manifestar ante el notario la adecuada recepción de la comunicación en el domicilio social respectivo o, en su defecto, la causal que impidió su entrega efectiva.6
Transitorio V.
A partir de la entrada en vigencia de esta ley y por un plazo de seis meses estarán exentos del respectivo impuesto sobre el traspaso y del pago de timbres y derechos registrales, los traspasos de bienes muebles e inmuebles que se realicen de sociedades mercantiles que hayan estado inactivas ante la autoridad tributaria por al menos veinticuatro meses con anterioridad a la vigencia de esta ley a otras personas físicas y/o jurídicas; lo anterior por una única vez.
Rige tres meses calendario después del primer día del mes siguiente a su publicación.
ASAMBLEA LEGISLATIVA.- Aprobado a los veintidós días del mes de diciembre de dos mil once.
COMUNICASE AL PODER EJECUTIVO
Juan Carlos Mendoza García
PRESIDENTE
José Roberto Rodríguez Quesada Martín Alcides Monestel Contreras
PRIMER SECRETARIO SEGUNDO SECRETARIO
Dado en la Presidencia de la República a los veintitrés días del mes de diciembre del dos mil once.
Ejecútese y publíquese
LAURA CHINCHILLA MIRANDA.- El Ministro de Hacienda, Fernando Herrero Acosta; y el Ministro de Seguridad Pública, Mario Zamora Cordero.